08/02/2021

Lista państw- Ulga abolicyjna dla marynarzy w 2021

Ulga abolicyjna dla marynarzy w 2021 roku

Od dnia 01.01.2021 roku art. 27 g ust. 5 ustawy o PIT regulujący ulgę abolicyjną nabrał nowego brzmienia tj.: „Przepisu ust. 2 zdanie drugie nie stosuje się do dochodów osiąganych w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 8 lit. a i pkt 9, jeżeli dochody te są osiągane z tytułu pracy lub usług wykonywanychpoza terytorium lądowym państw.”

Oznacza to, że marynarz posiadający polską rezydencję podatkową chcąc skorzystać z ulgi abolicyjnej musi spełnić następujące przesłanki:

1) Efektywny zarząd przedsiębiorstwa eksploatującego statek musi znajdować się w państwie, do którego znajduje zastosowanie metoda proporcjonalnego zaliczenia;

2) Państwo określone w pkt.1 nie może znajdować się na liście „rajów podatkowych”: patrz:Rozliczenia podatkowe marynarzy: od dnia 30 marca 2019 roku nowa lista rajów podatkowychhttp://www.kancelaria-gdynia.eu/artykul.html?id=32

3) Eksploatacja statku musi odbywać się w transporcie międzynarodowym;

4) Co więcej, od początku 2021 roku marynarz musi udowodnić, iż wykonuję pracę na statku poza „terytorium lądowym państw”.

Jakie obwiązki ciążą na marynarzu w związku z ulgą abolicyjną w 2021?

Pomijając, iż powyższe przesłanki powinny zostać udowodnione przez marynarza w kontakcie z Urzędem Skarbowym, co czasami rodzi liczne komplikacje, to marynarz musi pamiętać o dwóch kwestiach:

1) Złożeniu wniosku o ograniczenie poboru zaliczek w zakreślonym ustawowo terminie.

2) Rozliczenia zeznania rocznego po upływie roku podatkowego, w którym pracował w modelu uprawniającym go do skorzystania z ww. preferencji podatkowej.

Stany umowne i bezumowne, a ulga abolicyjna

Takie rozróżnienie państw objętych metodą proporcjonalnego zaliczenia, w odniesieniu do których, zgodnie z prawem, należy się marynarzom ulga abolicyjna, zostało narzucone bardzo wątpliwą praktyką stosowania ww. przepisów przez aparat skarbowych.

Otóż w przypadku tzw. stanów bezumownych, czyli tych, gdzie dane państwo nie zawarło umowy z o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską, organy podatkowe dodają w sposób całkowicie nieuprawniony i niezgodny z przepisami przesłankę „zapłaty podatku zagranicą”, jak niezbędną do skorzystania z ulgi abolicyjnej.

Poniżej przedstawiamy listę państw w przypadku których marynarze posiadający polską rezydencję podatkową mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej w 2021 roku. Warto nadmienić, iż lista ta nie ma charakteru zamkniętego i stanowi odzwierciedlenie najczęściej pojawiających się państw objętych ulgą abolicyjną w modelach zatrudnienia polskich marynarzy.

Marynarze powinni również pamiętać, iż stopień zindywidualizowania ich spraw podatkowych jest bardzo wysoki i za każdym razem wymaga dogłębnej analizy stanu faktycznego, dokumentów oraz stosownych przepisów.

Z uwagi na powyższe, wszystkich marynarzy chcący skorzystać z ulgi abolicyjnej w roku 2021 zachęcamy do kontaktu z Kancelarią w celu weryfikacji ich sytuacji podatkowej i posiadanych przez nich dokumentów.

Radca Prawny – Autor licznych publikacji, mający wieloletnie doświadczenie w obsłudze prawnej osób fizycznych i podmiotów gospodarczych, który specjalizuje się m.in. w kompleksowej obsłudze prawnej marynarzy.

Kancelaria Radcy PrawnegoLegal Consulting – Mateusz Romowicz