Irlandia w 2020: jak bezpiecznie rozliczyć dochody marynarza z ulgą abolicyjną?
Data dodania: 10/02/2020
Wstęp
Jak
wielokrotnie wskazywałem, w przypadku dochodów polskiego marynarza z tytułu
pracy na rzecz armatora z faktycznym zarządem w Irlandii, od dnia 01.01.2020
roku, zmieniają się zasady rozliczeń podatkowych dla polskich marynarzy w
Polsce.
Od
dnia 01.01.2020 roku pomiędzy Polską, a Irlandią została wprowadzona zmiana
metody unikania podwójnego opodatkowania z metody wyłączenia z progresją na
mniej korzystną dla marynarzy metodę proporcjonalnego zaliczenia. Zmiany te
wynikają z Konwencji MLI, która stanowi wielostronny instrument do sprawnego
wdrażania, m.in. tego rodzaju modyfikacji w umowach o unikaniu podwójnego
opodatkowania, pomiędzy państwami sygnatariuszami ww. konwencji (na dzień
07.02.2020 rok: 94 państwa przystąpiło do tej konwencji).
Powyższa
zmiana rodzi określone obowiązki dla polskich marynarzy w 2020 roku, które
opiszę w poniższej publikacji.
Irlandia-wniosek o ograniczenie poboru zaliczek, czy
opłata zaliczek?
Od
dnia 01.01.2020 roku, w związku z Konwencją MLI, jedną z kluczowych zmian
dla polskiego marynarza, który będzie pracować na statku eksploatowanym przez
irlandzkiego armatora staje się ustalenie terminu złożenia ww. wniosku o
ograniczenie poboru zaliczek.
Wniosek
ten należy złożyć przed terminem płatności pierwszej zaliczki na podatek, a
mianowicie:
1. albo do 20 kolejnego miesiąca po uzyskaniu przychodu (przelewu);
2. albo do 20 kolejnego miesiąca po powrocie do kraju.
Pamiętajmy,
że sytuacja opisana w pkt.1 znajdzie odniesienie do stanu faktycznego, w którym
w dacie wpływu pensji na rachunek bankowy marynarz będzie przebywał w domu.
Natomiast
jeżeli do wypłaty pierwszej pensji dojdzie, gdy marynarz będzie na statku,
termin płatności pierwszej zaliczki minie w terminie wskazanym w pkt.2.
Trzeba
pamiętać, że alternatywne rozwiązanie tj. opłacanie comiesięcznych zaliczek
przez marynarza na poczet PIT w 2020 roku, a następnie ich zwrot w związku ze
złożeniem zeznania podatkowego do dnia 30.04.2021 roku nie jest rekomendowanym
rozwiązaniem. W wielu sprawach na przestrzeni ostatnich lat, w których
reprezentowaliśmy marynarzy, zwrot ww. zaliczek często następował dopiero po
kilku latach. Urzędy Skarbowe bardzo niechętnie zwracają marynarzom ww.
zaliczki pomimo ciążącego na nich obowiązku w tym zakresie.
Warto
również podkreślić, iż polscy marynarze opłacający podatki w Irlandii w 2020
roku będą również zobligowani do złożenia takiego wniosku w 2020 roku lub do
zapłaty zaliczek na poczet PIT w Polsce w 2020 roku.
Wbrew twierdzeniom niektórych Urzędów
Skarbowych również osoby planujące skorzystać z tzw. zwolnienia z PIT dla
marynarzy w 2020 roku muszą również złożyć ww. wniosek o ograniczenie poboru
zaliczek lub zapłacić zaliczki na poczet PIT w Polsce w 2020 roku.
Należy pamiętać, że najwcześniej
dla marynarzy termin do złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek mija po
dniu 20 lutego 2020 roku. Oczywiście, Ci marynarze, którzy przebywali od
początku roku 2020 na statku lub wyjechali w roku 2020 przed uzyskaniem
pierwszego dochodu z pracy na rzecz irlandzkiego armatora będą mogli złożyć ww.
wnioski o ograniczenie poboru zaliczek po swoim powrocie z kontraktu (zgodnie z
zasadą opisaną w pkt.2).
Irlandia -
zeznanie podatkowe za rok 2020 w Polsce z ulgą abolicyjną
W
przypadku Irlandii, zeznanie podatkowe za rok 2020 w związku z dochodami z
pracy na morzu, polski marynarz będzie musiał złożyć do 30 kwietnia 2021 roku.
Warto
podkreślić, że ten obowiązek będzie również ciążył na polskim marynarzu, gdy
marynarz ten nie będzie uzyskiwał przychodów z innych źródeł w roku 2020
(dochód tylko z Irlandii) lub gdy opłaci podatki w Irlandii.
Dalej
aktualna pozostaje ogólna interpretacja wydana w dniu 31.10.2016 roku przez
Ministra Rozwoju i Finansów (nr DD10.8201.1.2016.GOJ) w sprawie stosowania
ulgi, o której mowa w art. 27 g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
w stosunku do marynarzy mających miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskujących
dochody z tytułu pracy najemnej na pokładach statków morskich eksploatowanych w
transporcie międzynarodowym w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, w której to wskazał wprost, iż marynarz mający miejsce
zamieszkania w Polsce, uzyskujący dochód z tytułu pracy najemnej na pokładzie
statku morskiego eksploatowanego w transporcie międzynarodowym, którego dochód,
zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania może być opodatkowany w
drugim państwie lecz faktycznie nie jest z uwagi na szczególne rozwiązania
prawa wewnętrznego i do dochodu tego, zgodnie z właściwą umową ma
zastosowanie metoda proporcjonalnego zaliczenia, jest uprawniony do rozliczenia
się w Polsce na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 i 9a ustawy, a w
konsekwencji przysługuje mu prawo do skorzystania z ulgi, o której mowa w art.,
27 g ustawy, na zasadach określonych w tym przepisie.
Z
uwagi na powyższe, polscy marynarze pracujący u irlandzkich armatorów w 2020
roku będą mogli skorzystać z ulgi abolicyjnej w zeznaniu rocznym za rok 2020,
co finalnie w wielu przypadkach doprowadzi do braku faktycznej zapłaty podatku
w Polsce w 2020 roku przez polskiego marynarza zatrudnionego w ww. modelu.
Do
takiej sytuacji dojdzie, gdy marynarz nie uzyska w roku podatkowym dochodów z
innych źródeł objętych opodatkowanie na zasadach ogólnych w Polsce (np. z
emerytury, z umowy o pracę) lub dochodów objętych metodą wyłączenia z progresją
(np. z Cypru).
Warto
również pamiętać, że poprawność ww. rozliczenia roku 2020, Urzędy Skarbowe będą
mogły weryfikować do dnia 31.12.2026 roku.
Podsumowanie
Z
uwagi na wyżej opisane zmiany, polskim marynarzom zatrudnionym w ww. modelu
rekomendujemy w roku 2020 analizę swojej sytuacji podatkowej w latach 2014-2020,
gdyż dla wielu będzie to pierwszy kontakt z aparatem skarbowym w Polsce.
Co więcej warto rozważyć, skorzystanie z pomocy Zespołu Kancelarii w 2020 roku
w zakresie złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek, gdyż z roku na rok
Urzędy Skarbowe oczekują coraz większej ilości informacji i dokumentów od
marynarzy w ww. postępowaniach.
W
wielu przypadkach Urzędy Skarbowe weryfikują składane przez marynarzy dokumenty
w postępowaniach w zakresie ograniczenia poboru zaliczek w kierunku
bezzasadnego podważenia prawa polskiego marynarza do skorzystania z ww.
uprawnienia oraz finalnie podważenia prawa do ulgi abolicyjnej w zeznaniu
rocznym.
Przykładowo, na przestrzeni ostatnich
miesięcy, wiele Urzędów Skarbowych próbuje podważać, że dana jednostka, na
której pracę wykonywał lub wykonuje polski marynarz nie są w istocie
eksploatowane w transporcie międzynarodowym. Takie podejście do sprawy jest w
większości przypadków niezgodne z legalnymi definicjami międzynarodowego
transportu morskiego, które są zawarte m.in. w wielu konwencjach o unikaniu
podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła m.in. z Irlandią.
Odradzamy również bezkrytyczne
korzystanie z nieoficjalnych wzorów wniosków o ograniczenie poboru zaliczek,
które funkcjonują w obrocie.
Zespół
Kancelarii od kilkunastu lat reprezentuje marynarzy w zakresie rozliczeń
podatkowych i wniosków ograniczenie poboru zaliczek w całej w Polsce.
Radca Prawny Mateusz Romowicz
Mateusz Romowicz
Radca Prawny - Autor licznych publikacji, mający wieloletnie doświadczenie w obsłudze prawnej osób fizycznych i podmiotów gospodarczych, który specjalizuje się m.in. w kompleksowej obsłudze prawnej marynarzy.
www.mateusz-romowicz.pl